高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性 扣除和 100%加計(jì)扣除政策操作指南

 一、適用對(duì)象 高新技術(shù)企業(yè)

 二、政策內(nèi)容 

（一）高新技術(shù)企業(yè)在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行 100%加計(jì)扣 除。 （二）凡在 2022 年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格 的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不 足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （三）所稱(chēng)設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定 資產(chǎn)。所稱(chēng)購(gòu)置，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以 貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)。 （四）所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技 部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32 號(hào)）執(zhí)行。 （五）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè) 所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2018 年第 46 號(hào)）的規(guī)定，  固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定 資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間 確認(rèn)；以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn) 到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

 三、操作流程

 （一）享受方式 

由企業(yè)按照“自行判別，申報(bào)享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤? 的方式享受。主要留存?zhèn)洳橘Y料如下： 1.有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固 定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨 時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）； 2.固定資產(chǎn)記賬憑證； 3.購(gòu)置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的 臺(tái)賬。 

（二）辦理渠道

 可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理，具體地 點(diǎn)和網(wǎng)址可從省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng) 站“納稅服務(wù)”欄目查詢(xún)。 

（三）申報(bào)要求 

高新技術(shù)企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅 申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

 1.預(yù)繳申報(bào) 

第一步：在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù) 繳納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo) （扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）相關(guān)行次填報(bào)稅前一次性 扣除情況。通過(guò)手工申報(bào)的，根據(jù)設(shè)備、器具購(gòu)進(jìn)情況，在 《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第 2 行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中，分別填寫(xiě)“高新 技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià) 500 萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一次性扣除”和 “高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià) 500 萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性扣 除”事項(xiàng)及其具體信息。填報(bào)完成后，將“納稅調(diào)減金額” 列次的合計(jì)值（第 3 行第 5 列）同步填寫(xiě)在《中華人民共和 國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》（A200000） 第 6 行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）調(diào)減額（填寫(xiě) A201020）” 中。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣 除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠 事項(xiàng)，并填寫(xiě)具體信息，申報(bào)系統(tǒng)將同步自動(dòng)填報(bào)《中華人 民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》 （A200000）第 6 行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）調(diào)減額 （填寫(xiě) A201020）”。

 第二步：在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù) 繳納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》（A200000）第 7 行“減：免稅收入、 減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除情況。手 工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì) 扣除（按 100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。通過(guò)電子 稅務(wù)局申報(bào)的，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)填報(bào)相關(guān)事項(xiàng)及加計(jì)扣除金 額。 

2.年度申報(bào) 

分別填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 （A 類(lèi)，2017 版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》 （A105080）和《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》 （A107010）有關(guān)欄次。 

四、相關(guān)文件 

（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022 年第 28 號(hào)）； （二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得 稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2018 年第 46 號(hào)）； （三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2018 年第 23 號(hào)）； （四）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A 類(lèi)，2017 年版）》； （五）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納 稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》； （六）《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng) 站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。

 五、有關(guān)問(wèn)題 

 （一）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)此次出臺(tái)的高 新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)置設(shè)備、器具新政，主要內(nèi)容是什么？ 答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新 稅前扣除力度的公告》（2022 年第 28 號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》） 規(guī)定，對(duì)高新技術(shù)企業(yè) 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購(gòu)置設(shè)備、器具，將其作為固定資產(chǎn)核算的，可以 選擇在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性在稅前扣除，同時(shí)允許按 100%在稅前加計(jì)扣除。假設(shè)你公司第四季度購(gòu)置了單位價(jià)值 100 萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，可以選擇在據(jù)實(shí)扣除 100 萬(wàn)元基礎(chǔ)上， 再允許稅前加計(jì)扣除 100 萬(wàn)元，合計(jì)可在稅前扣除 200 萬(wàn)元。 此項(xiàng)政策適用于經(jīng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新 技術(shù)企業(yè)，為加大政策優(yōu)惠力度，凡在 2022 年第四季度內(nèi) 具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。 

（二）我公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設(shè) 2022 年 12 月 20 日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，請(qǐng)問(wèn)我公司 2022 年 10 月份購(gòu) 買(mǎi)的一套生產(chǎn)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策 嗎？

 答： 根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在 2022 年第四季度內(nèi)具有 高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司在 2022 年 12 月 20 日取得高新技術(shù)企業(yè)資格，購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)設(shè)備，可 以享受稅前全額一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

 （三）我公司的高新技術(shù)企業(yè)資格將于 2022 年 10 月 30 日到期，我公司今年申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格，可能因某項(xiàng)指 標(biāo)不合規(guī)不能獲得批準(zhǔn)。請(qǐng)問(wèn)我公司今年 11 月份購(gòu)置的一 套人工智能設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除政策 嗎？

 答：根據(jù)《公告》規(guī)定，凡在 2022 年第四季度內(nèi)具有 高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。你公司高新技 術(shù)企業(yè)資格雖然于 2022 年 10 月 30 日到期，但 2022 年第四 季度仍有 30 天具備高新技術(shù)企業(yè)資格，符合《公告》的規(guī) 定。你公司在 2022 年 10 月 1 日至 12 月 31 日期間購(gòu)置的人 工智能設(shè)備，可以在月（季）度預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí) 享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

 （四）我公司是一家中小微企業(yè)，2022 年初取得高新技 術(shù)企業(yè)資格，第四季度我公司擬新購(gòu)置的一臺(tái)單位價(jià)值 550 萬(wàn)元設(shè)備、器具，我們想了解一下這項(xiàng)政策對(duì)購(gòu)置的設(shè)備、 器具有哪些要求？ 

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，對(duì)購(gòu)置的設(shè)備、器具主要從兩 個(gè)方面把握：一是購(gòu)置時(shí)點(diǎn)上，2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購(gòu)置的設(shè)備器具；二是從購(gòu)置資產(chǎn)類(lèi)型 上，購(gòu)置的設(shè)備器具應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)， 企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理。 

（五）我公司是一家汽車(chē)制造公司，2022 年初取得了高 新技術(shù)企業(yè)資格。我公司 10 月 20 日擬從供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)一批價(jià) 值 2000 萬(wàn)元的發(fā)動(dòng)機(jī)，用于汽車(chē)生產(chǎn)銷(xiāo)售。請(qǐng)問(wèn)，我公司 購(gòu)進(jìn)的這批發(fā)動(dòng)機(jī)能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠 政策嗎？ 

答：根據(jù)《公告》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè) 2022 年第四季 度新購(gòu)置的設(shè)備、器具可享受稅前一次性扣除和 100%加計(jì)扣 除。但該政策中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固 定資產(chǎn)，你公司購(gòu)買(mǎi)的發(fā)動(dòng)機(jī)屬于存貨，不屬于固定資產(chǎn)， 不能享受一次性扣除和加計(jì)扣除政策。

 （六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè) 2022 年 12 月 10 日以現(xiàn)金購(gòu)置了一套機(jī)器設(shè)備，12 月 20 日取得增值稅專(zhuān) 用發(fā)票，但設(shè)備運(yùn)輸過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題，預(yù)計(jì) 2023 年才 能運(yùn)輸?shù)轿唬夜举?gòu)置的這套機(jī)器設(shè)備可以享受稅前一次 性扣除和加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策嗎？ 

答：根據(jù)《公告》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣 除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2018 年第 46 號(hào)， 以下簡(jiǎn)稱(chēng) 46 號(hào)公告）規(guī)定，對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè)， 在第四季度以貨幣形式新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款 或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)。你公司不屬于采 取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的情形，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí) 間為 12 月 20 日，在 2022 年第四季度內(nèi)，可以按規(guī)定享受 稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 

（七）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擬于 2022 年 12 月 采取分期付款購(gòu)置一套價(jià)值 2000 萬(wàn)元的檢測(cè)設(shè)備，最后一 期款項(xiàng)將在 2023 年支付，但在 12 月 10 日取得發(fā)票，我們 和供應(yīng)商協(xié)議約定 12 月 30 日到貨，后因天氣原因，該套設(shè) 備將于 2023 年 1 月 5 日到貨，請(qǐng)問(wèn)，我公司購(gòu)置的這套檢 測(cè)設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？ 

答：根據(jù)《公告》、46 號(hào)公告規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)在第 四季度以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn) 到貨時(shí)間確認(rèn)。你公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備付款方式為分期付款，雖然 發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為 12 月 10 日，約定 12 月 30 日到貨，但實(shí)際 到貨時(shí)間為 2023 年 1 月 5 日，在時(shí)間上不屬于 2022 年第四 季度期間，不能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 

（八）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022 年 4 月，我公 司立項(xiàng)自行建造一套環(huán)保施工設(shè)備，造價(jià) 1500 萬(wàn)元，2022 年 9 月試用，2022 年 10 月 15 日完成竣工結(jié)算，我公司這套 環(huán)保設(shè)備能享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？

 答：按照《公告》、46 號(hào)公告規(guī)定，對(duì)企業(yè)自行建造的 固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。你公司是今年 10 月 15 日完成自建項(xiàng)目竣工結(jié)算，屬于 2022 年第四季度期 間，可以按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 

（九）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022 年 12 月份將 購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值 100 萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，符合享受此次新政的條 件，如果公司 2022 年度匯算清繳的應(yīng)納稅所得額為負(fù)值， 形成了虧損，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的加計(jì)扣除金額沒(méi)有扣完，請(qǐng)問(wèn) 以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？

 答：根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣 除的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。你公司購(gòu)置生 產(chǎn)設(shè)備選擇稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完 的部分將自動(dòng)增加企業(yè)虧損，在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。按照規(guī) 定，你公司作為高新技術(shù)企業(yè)，2022 年度匯算清繳未扣除完 而形成的虧損，符合條件的可在以后 10 個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌 補(bǔ)。

 （十）我公司處于高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，在第四 季度購(gòu)置了一臺(tái)設(shè)備，預(yù)計(jì)不會(huì)用于研發(fā)，還可以享受加計(jì) 扣除政策嗎？

 答：《公告》所明確的設(shè)備、器具一次性扣除并加計(jì)扣 除政策，是獨(dú)立于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策，并不要求企業(yè) 購(gòu)置的設(shè)備、器具必須用于研發(fā)。因此，你公司購(gòu)置的設(shè)備， 無(wú)論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用 一次性扣除和加計(jì)扣除政策。 

（十一）我單位是一家高新技術(shù)企業(yè)，準(zhǔn)備在 2022 年 第四季度購(gòu)進(jìn)一臺(tái)單位價(jià)值 500 萬(wàn)元以上的設(shè)備，可以適用 稅前一次性扣除并加計(jì)扣除優(yōu)惠政策嗎？

 答:《公告》未對(duì)適用稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠 政策的設(shè)備、器具的單位價(jià)值進(jìn)行限制，你單位購(gòu)進(jìn)的單位 價(jià)值 500 萬(wàn)元以上的設(shè)備作為固定資產(chǎn)，可按規(guī)定享受稅前 一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 

（十二）對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)第四季度購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具， 企業(yè)是否可以選擇正常折舊，不選擇稅前一次性扣除和加計(jì) 扣除優(yōu)惠？

 答：納稅人可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要自愿選擇是否享受 稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠。需要說(shuō)明的是，企業(yè)未選 擇享受的，以后年度不得再享受。此項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定 資產(chǎn)而言的，假如企業(yè) 2022 年第四季度購(gòu)買(mǎi)了 A、B 兩套設(shè) 備，其中 A 設(shè)備選擇了稅前一次性扣除和按 100%加計(jì)扣除政 策，B 設(shè)備選擇實(shí)行正常折舊，那么，B 設(shè)備在稅收上只能 正常折舊，其折舊部分不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

 （十三）我公司為高新技術(shù)企業(yè)，如果在 2022 年第四 季度購(gòu)置了設(shè)備，打算在稅收上采取分年計(jì)提折舊的方式， 分年計(jì)提的折舊還可以享受加計(jì)扣除政策嗎？

 答：按照《公告》的規(guī)定，享受一次性扣除政策是享受 加計(jì)扣除政策的前提。你公司對(duì)購(gòu)置的設(shè)備分年計(jì)提折舊， 未選擇一次性扣除政策，也就無(wú)法享受加計(jì)扣除政策。 

（十四）我公司是一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，有高新技術(shù)  企業(yè)資格，我公司將于 10 月底購(gòu)買(mǎi)一套新型智能設(shè)備，價(jià) 值 5000 萬(wàn)元。我公司會(huì)計(jì)核算預(yù)估計(jì)凈殘值 25 萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn) 稅法上計(jì)算享受 2022 年四季度新購(gòu)置設(shè)備一次性扣除和加 計(jì)扣除優(yōu)惠政策時(shí)，我公司可以不考慮凈殘值因素，按照 5000 萬(wàn)元進(jìn)行一次性扣除并享受加計(jì)扣除嗎？ 答：為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入，《公告》 對(duì)高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具享受一次性扣除和加計(jì)扣除 優(yōu)惠，未強(qiáng)制要求企業(yè)會(huì)計(jì)核算和稅收處理必須一致。為讓 企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠的紅利，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具在 會(huì)計(jì)核算中預(yù)計(jì)凈殘值的，企業(yè)享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策可以不考 慮預(yù)計(jì)凈殘值因素。就你公司而言，可以按照 5000 萬(wàn)元一 次性稅前扣除并加計(jì)扣除。 

（十五）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，2022 年第四季度 將購(gòu)置一套感光設(shè)備，如果在辦理第四季度預(yù)繳時(shí)未享受稅 前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，請(qǐng)問(wèn)在年度匯算清繳時(shí)還能 享受嗎？

 答：企業(yè)在 2022 年第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受稅前一 次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時(shí)申請(qǐng)享 受該政策。 

（十六）我公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，按季度預(yù)繳企業(yè) 所得稅。2022 年 11 月將購(gòu)入設(shè)備 2000 萬(wàn)元，12 月投入使 用并開(kāi)始計(jì)提折舊。其中，單價(jià) 500 萬(wàn)元以下設(shè)備 1200 萬(wàn) 元，均按 5 年計(jì)提折舊；單價(jià) 500 萬(wàn)元以上設(shè)備 800 萬(wàn)元， 均按 10 年計(jì)提折舊。稅收最低折舊年限與會(huì)計(jì)折舊年限相 同，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，2022 年其余月份未購(gòu)入固定資產(chǎn)。第 四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如何填寫(xiě)申報(bào)表？

 答：您公司預(yù)繳申報(bào)第四季度企業(yè)所得稅時(shí)： 第一步，先填報(bào)一次性扣除情況。對(duì)于單價(jià) 500 萬(wàn)元以 下設(shè)備、器具，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì) 表》（A201020）第 2 行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次 中填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià) 500 萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一 次性扣除”事項(xiàng)及“本年享受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息；對(duì) 于單價(jià) 500 萬(wàn)元以上設(shè)備、器具，填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn) 單價(jià) 500 萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及“本年享 受優(yōu)惠的資產(chǎn)原值”等信息。填寫(xiě)完畢后，將該表單中“納 稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第 3 行第 5 列）填寫(xiě)在《中華 人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》 （A202000）第 6 行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）調(diào)減額 （填寫(xiě) A201020）”中。 第二步，填報(bào)加計(jì)扣除情況。在《中華人民共和國(guó)企業(yè) 所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類(lèi)）》（A200000）第 7 行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次中， 填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除（按 100%加計(jì)扣除）” 事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。表單節(jié)選部分填報(bào)如下：  A201020 資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表 行次 項(xiàng)目 本 年 享 受 優(yōu) 惠 的 資 產(chǎn)原值 本年累計(jì)折舊\攤銷(xiāo)（扣除）金額 賬載折 舊\攤銷(xiāo) 金額 按照稅 收一般 規(guī)定計(jì) 算的折 舊\攤銷(xiāo) 金額 享受加速 政策計(jì)算 的折舊\攤 銷(xiāo)金額 納稅調(diào)減 金額 享受加速政 策優(yōu)惠金額 1 2 3 4 5 6（4-3） …… 2 二、一次性扣除 （2.1+2.2+…） 20000000.00 266666.67 266666.67 20000000.00 19733333.33 19733333.33 2.1 高新技術(shù)企業(yè)購(gòu) 進(jìn)單價(jià) 500 萬(wàn)元 以下設(shè)備、器具一 次性扣除 12000000.00 200000.00 200000.00 12000000.00 11800000.00 11800000.00 2.2 高新技術(shù)企業(yè)購(gòu) 進(jìn)單價(jià) 500 萬(wàn)元 以上設(shè)備、器具一 次性扣 8000000.00 66666.67 66666.67 8000000.00 7933333.33 7933333.33 3 合計(jì)（1+2） 20000000.00 266666.67 266666.67 20000000.00 19733333.33 19733333.33 A200000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類(lèi)） …… 預(yù) 繳 稅 款 計(jì) 算 本年累計(jì) …… 6 減：資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）調(diào)減額（填寫(xiě) A201020） 19733333.33 7 減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除（7.1+7.2+…） 20000000.00 7.1 高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計(jì)扣除（按 100%加計(jì)扣除） 20000000.00 8 …… 需要說(shuō)明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)優(yōu)化升級(jí)了電子稅務(wù)局， 申報(bào)系統(tǒng)為納稅人提供了下拉菜單選項(xiàng)和部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)自動(dòng) 計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的輔助功能，填報(bào)更加便利，建議優(yōu)先選擇 通過(guò)電子稅務(wù)局填報(bào)。